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            媒體摘錄
             
            2018-10-09

            10月8日,國務院常務會議召開,一方面確定完善出口退稅政策加快退稅進度的措施,為企業減負、保持外貿穩定增長,但是另一方面也強調仍會堅決打擊騙取出口退稅行為。



            本文綱要

            一、國務院:確定完善出口退稅政策加快退稅進度的措施

            二、違規案例:7起騙稅和虛開發票案件,涉案金額近50億元

            三、科普:出口退(免)稅政策


            、國務院:確定完善出口退稅政策加快退稅進度的措施

            完善出口退稅政策加快退稅進度的措施、為企業減負的同時,仍然會堅決打擊騙取出口退稅行為。去年11月,國家稅務總局就公布了7起騙稅和虛開發票典型案件,依法嚴厲打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發票等各類涉稅違法行為,單個案件涉及金額最高達35.5億元,稅額6.0億元。


            二、違規案例:7起騙稅和虛開發票案件,涉案金額近50億元

            犯罪嫌疑人通過不同手段騙取出口退稅款。在沒有真實貨物交易的情況下,以支付開票手續費的方式接受虛開增值稅專用發票,同時在沒有實際出口業務的情況下,套取有關出口報關信息,變造虛假出口單證,虛開出口發票,分批次向稅務機關申請退稅;在購貨、開票、報關、結匯、申報退稅等環節分頭操作、相互配合,采取異地購貨、虛開增值稅專用發票、低值高報等手段;以支付手續費的方式購買增值稅專用發票,利用他人出口報關數據,通過買單配票、以少報多,以次充好等手段假報出口等。

            此類行為屢屢發生,審核貿易真實性刻不容緩,不僅在單據審核方面增強識別,更要了解企業出口退稅相關知識要點,方能踐行“合規”二字。下面來看國家稅務總局公布的案件詳情。


            以下案例來源:國家稅務總局辦公廳


            1
            北京“11·01”虛開增值稅專用發票案


            2017年3月,北京市國稅局聯合公安機關成功查處北京“11·01”虛開增值稅專用發票案。經查實,2013年5月至2016年10月期間,犯罪嫌疑人李某,通過出借2戶涉案企業手機代理資質,制造正常購貨假象,取得虛開增值稅進項專用發票。犯罪嫌疑人賴某等人利用票貨分離、變更品名、簽訂虛假購銷合同、偽造資金流等方式向河北、天津等地1662戶企業虛開增值稅專用發票2萬份,涉及金額35.5億元,稅額6.0億元。北京市國稅局向下游受票企業所在地稅務機關發出《已證實虛開通知單》。目前,該案已進入司法程序。


            2
            江西“6·16”虛開增值稅專用發票案


            2016年7月,江西省景德鎮市國稅局成功查處江西“6·16”虛開增值稅專用發票案。經查實,2015年8月至11月期間,景德鎮名門商貿有限公司、景德鎮遠程金屬制品有限公司和景德鎮寶平商貿有限公司三戶企業,在無生產經營場所、無加工能力、無員工、無運輸行為的情況下,虛構資金交易,接受某貿易有限公司開具的品名為“AU99.99標準黃金”的增值稅專用發票,并累計向下游企業虛開貨物品名為“廢銅”“廢鋼”“煤”等增值稅專用發票455份,涉及金額4.41億元,稅額7497.89萬元。景德鎮市國稅局已向下游受票企業所在地稅務機關發出《已證實虛開通知單》,并將案件移送公安機關處理。目前,該案已進入司法程序。


            3
            甘肅“4·11”虛開增值稅專用發票案


            2016年4月,甘肅省國稅局成功組織查處“4·11”虛開增值稅專用發票案。經查實,2015年7月至2016年1月期間,以韓某、張某為實際控制人的兩個虛開團伙,利用他人身份信息虛假注冊公司,通過支付手續費的方式取得虛開增值稅專用發票2268份,涉及金額2.33億元,稅額0.34億元;同時,在沒有實際經營業務的情況下,向廣東、河南等18省32市的76戶企業,虛開增值稅專用發票2088份,涉及金額1.92億元,稅額0.27億元。甘肅省國稅局已向下游受票企業所在地稅務機關發出《已證實虛開通知單》,并將案件移送公安機關。目前,公安機關正對該案進行依法處理。


            4
            四川“4·27”虛開增值稅普通發票案


            2017年3月,四川省遂寧市國稅局與公安機關聯合,成功查處“4·27”虛開增值稅普通發票案。經查實,犯罪嫌疑人楊某、王某某等,冒用他人身份信息虛假注冊57家“空殼公司”,在沒有真實貨物交易的情況下,短期內大量虛開增值稅普通發票后走逃。2016年1月至2016年3月期間,該團伙累計為他人虛開品名為“鋼材”“木方”“建材”等增值稅普通發票4466份,涉及金額3.91億元,稅額1173萬元。遂寧市國稅局已向下游受票企業所在地稅務機關發出《已證實虛開通知單》。目前,該案已進入司法程序,主要犯罪嫌疑人已被判刑并處罰金。


            5
            海南華泰豐投資有限公司騙稅案


            2016年7月,海南省國稅局成功查處海南華泰豐投資有限公司騙稅案。經查實,2012年5月至2013年11月期間,該公司在沒有真實貨物交易的情況下,以支付開票手續費的方式接受亳州某家私有限公司及石泉縣某木制品有限公司虛開的增值稅專用發票228份,涉及金額2062萬元,稅額351萬元。同時該公司在沒有實際出口業務的情況下,套取有關出口報關信息,變造虛假出口單證,虛開出口發票42份,分17批次向稅務機關申請退稅,騙取出口退稅款309萬元。海南省國稅局追繳該公司騙取的出口退稅款309萬元,處一倍罰款,依法停止該公司出口退稅權三年,并將案件移送公安機關處理。目前,該案已進入司法程序。


            6
            河北天一商貿有限公司等三戶企業騙稅案


            2016年8月,河北省石家莊市國稅局與公安機關聯合,成功查處河北天一商貿有限公司、石家莊哆哺貿易有限公司、石家莊左祥商貿有限公司三戶企業團伙騙稅案。經查實,2014年1月至2016年6月期間,犯罪團伙在購貨、開票、報關、結匯、申報退稅等環節分頭操作、相互配合,采取異地購貨、虛開增值稅專用發票、低值高報等手段,騙取出口退稅款1518萬元。石家莊市國稅局追繳三戶企業出口退稅款573萬元,不予退稅905萬元,視同內銷補征稅40萬元,并依法停止三家企業出口退稅權三年。目前,公安機關正對該案進行依法處理。


            7
            河南許昌晶瑩工藝品有限公司騙稅案


            2017年初,河南省許昌市國稅局成功查處許昌晶瑩工藝品有限公司騙稅案。經查實,2013年3月至2016年4月期間,許昌晶瑩工藝品有限公司實際控制人孫某某,伙同犯罪嫌疑人李某某、張某某,分工合作,團伙作案,以支付手續費的方式購買增值稅專用發票,利用他人出口報關數據,通過買單配票、以少報多,以次充好等手段假報出口,騙取出口退稅款2350萬元。許昌市國稅局追繳許昌晶瑩工藝品有限公司出口退稅款2350萬元,處一倍罰款,擬依法停止該公司出口退稅權三年,并將案件移送公安機關處理。目前,該案已進入司法程序。



            三、科普:出口退(免)稅政策


            根據國家稅務總局國際稅務司《“走出去”稅收指引》,按照我國現行稅收政策,對出口企業出口貨物(包括對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物等)、對外提供加工修理修配勞務,實行免征和退還增值稅政策;對于出口貨物屬于消費稅應稅消費品的,如果出口貨物適用增值稅退(免)稅政策,免征消費稅;如果屬于購進出口的貨物,退還前一環節對其已征的消費稅。


            生產企業出口貨物出口退(免)稅政策



            【適用主體】

            生產企業,是指具有生產能力(包括加工修理修配能力)的單位或個體工商戶。

            【政策規定】

            生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務,以及列名生產企業出口非自產貨物,免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。

            上述列名生產企業具體范圍見《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)。

            在特定條件下,生產企業出口的外購貨物,可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策。具體條件見《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)。

            生產企業出口實行增值稅退(免)稅的貨物,如果屬于消費稅應稅消費品,免征消費稅;如果屬于購進出口視同自產的貨物,退還前一環節對其已征的消費稅。

            【適用條件】

            生產企業應依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記。如果委托出口貨物的生產企業未辦理對外貿易經營者備案登記,也可實行上述政策。

            【情景問答】

            問:我們是一家摩托車生產企業,準備將產品出口到東南亞。請問出口貨物的退(免)稅申報程序和期限的要求是什么?

            答:你企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

            你企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

            【政策依據】

            1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條,第二條

            2.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第四條

            3.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第56號)第三條


            外貿企業或其他單位出口貨物出口退(免)稅政策



            【適用主體】

            不具有生產能力的出口企業(以下稱外貿企業)或其他單位。

            【政策規定】

            外貿企業或其他單位出口貨物、勞務,免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。如果出口貨物屬于消費稅應稅消費品,同時退還前一環節對其已征的消費稅。

            【適用條件】

            外貿企業或其他單位自營或委托出口貨物的,應依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記。

            【情景問答】

            問:我們是一家新辦的外貿企業,請問如何辦理出口退(免)稅備案?

            答:出口企業或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時,向主管國稅機關提供以下資料,辦理出口退(免)稅備案手續,申報退(免)稅。

            1.內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》,其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。

            2.加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》。

            3.《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。

            4.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議,不需提供第2項、第3項資料。

            5.主管國稅機關要求提供的其他資料。

            【政策依據】

            1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條,第二條

            2.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第56號)第三條


            對外援助的出口貨物退(免)稅政策



            【適用主體】

            出口對外援助相關貨物的企業。

            【政策規定】

            企業對外援助的出口貨物,實行增值稅退(免)稅政策,屬于自產的消費稅應稅消費品,適用免征消費稅政策;屬于購進的消費稅應稅消費品,退還前一環節對其已征的消費稅。

            【適用條件】

            依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶,以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記,委托出口貨物的生產企業出口對外援助相關貨物可按規定適用出口退(免)稅政策。

            【情景問答】

            問:我公司現有一批貨物出口用于對外援助,請問在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么特殊資料嗎?

            答:不需要。對外援助的出口貨物,在辦理出口退稅時,應提供正常出口退稅所需單證。

            【政策依據】

            1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條

            2.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第65號)第六條


            對外承包的出口貨物退(免)稅政策



            【適用主體】

            出口對外承包相關貨物的企業。

            【政策規定】

            企業對外承包的出口貨物,實行增值稅退(免)稅政策,屬于自產的消費稅應稅消費品,適用免征消費稅政策;屬于購進的消費稅應稅消費品,退還前一環節對其已征的消費稅。

            【適用條件】

            依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶,以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記,委托出口貨物的生產企業出口對外承包相關貨物可按規定適用出口退(免)稅政策。

            【情景問答】

            問:我們公司是出口企業,在境外承接了一個工程,需要在國內采購一批貨物出口到工程所在地,請問我們的出口貨物適用出口退(免)稅嗎?如果適用,在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么資料嗎?

            答:出口企業對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實行增值稅退(免)稅政策。

            在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還應提供對外承包工程合同;屬于分包的,由承接分包的出口企業或其他單位申請退(免)稅,申請退(免)稅時除提供對外承包合同外,還須提供分包合同(協議)。

            【政策依據】

            1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條

            2.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第六條


            境外投資的出口貨物退(免)稅政策



            【適用主體】

            出口境外投資相關貨物的企業。

            【政策規定】

            企業境外投資的出口貨物,實行增值稅退(免)稅政策,屬于自產的消費稅應稅消費品,適用免征消費稅政策;屬于購進的消費稅應稅消費品,退還前一環節對其已征的消費稅。

            【適用條件】

            依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶,以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記,委托出口貨物的生產企業出口境外投資相關貨物可按規定適用出口退(免)稅政策。

            【情景問答】

            1.問:我們公司是一家生產企業,打算以自產貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司,我們出口的貨物可以享受增值稅退(免)稅嗎?

            答:可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環節增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。

            2.問:我公司現有一批貨物出口用于境外投資,請問在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么資料嗎?

            答:用于境外投資的出口貨物,在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

            【政策依據】

            1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條

            2.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第六條


            融資租賃出口退(免)稅政策



            【適用主體】

            融資租賃企業,是指經中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司、經商務部批準設立的外商投資融資租賃公司、經商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業務試點的內資融資租賃企業、經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的融資租賃公司。

            【政策規定】

            融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人,合同期內有形動產所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按照殘值購入有形動產,以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。

            對融資租賃出口貨物試行退稅政策。對融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司(以下統稱融資租賃出租方),以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年(含)以上,并向海關報關后實際離境的貨物,試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

            對融資租賃海洋工程結構物試行退稅政策。對融資租賃出租方購買的,并以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年(含)以上的國內生產企業生產的海洋工程結構物,視同出口,試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

            【適用條件】

            融資租賃出口貨物的范圍,包括飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物,具體應符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第二十一條“固定資產”的相關規定。

            海洋工程結構物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業的具體范圍按照《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)有關規定執行。

            【情景問答】

            問:我們是融資租賃出租企業,請問融資租賃出口貨物的退(免)稅申報期限和提供資料的要求是什么?

            答:融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內,到主管國家稅務局辦理出口退(免)稅資格備案,除提供《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定的資料外(僅經營海洋工程結構物融資租賃的,可不提供《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書),還應提供以下資料:

            1.從事融資租賃業務的資質證明;

            2.融資租賃合同(有法律效力的中文版);

            3.稅務機關要求提供的其他資料。

            2014年10月1日前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方,可向主管國家稅務局申請補辦出口退稅資格的備案手續。

            【政策依據】

            1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)

            2.《國家稅務總局關于發布<融資租賃貨物出口退稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第56號)第五條

            3.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅〔2012〕39號)第四條

            4.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第三條

            政策來源:國家稅務總局國際稅務司《“走出去”稅收指引》

             

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